Wo bleibt die Rechtssicherheit? Vorläufige Bewertungen 2024

Dänischen Eigentümern von Gewerbeimmobilien haben die vorläufigen Veranlagungen mehrfach Kopfzerbrechen bereitet. Für viele Eigentümer bedeutete dies eine Besteuerung von Immobilien auf einer Basis, die in keinem erkennbaren Verhältnis zu dem steht, was als Wert der Immobilie in Handel und Gewerbe wahrgenommen wird.

Wenn Sie das dänische Schätzungsamt fragen, war das neue Bewertungssystem nie dazu gedacht, einen Marktwert zu ermitteln, und die Gesetzgebung wurde entsprechend geändert.

Dieser Ansicht steht jedoch der gesunde Menschenverstand in diesem Bereich entgegen - wenn Sie Ihre Steuern mit einem gewissen Maß an Akzeptanz zahlen sollen, erfordert dies, dass Sie für Güter besteuert werden, die Sie tatsächlich besitzen, und dass die Bemessungsgrundlage den wahrgenommenen Wert des Gutes nicht übersteigt.

Ein gutes Beispiel ist die Inventarsteuer auf Immobilien - ein Konzept, das das dänische Parlament zum Glück vorerst aufgegeben hat.

Es ist eine Tatsache, dass die vorläufige Veranlagung und die Erhebung von Grundsteuern auf dieser Grundlage Entscheidungen im Sinne des Gesetzes über die öffentliche Verwaltung sind.

Die Definition einer Entscheidung im Verwaltungsrecht lautet (siehe Rechtlicher Leitfaden 2024-2, Abschnitt A.A.2.2.2.):

• eine Erklärung einer öffentlichen Behörde,
• die auf der Grundlage des öffentlichen Rechts erlassen werden,
• einseitig zu bestimmen, was das anwendbare Recht ist oder sein sollte, und
• die an externe Empfänger gerichtet sind

Die Folge davon, dass es sich um eine Verwaltungsentscheidung handelt, ist, dass die Behörde die Regeln des Gesetzes über die öffentliche Verwaltung und des Steuerverwaltungsgesetzes einhalten muss. Die Regeln stellen sicher, dass die Bürger die Möglichkeit haben, angehört zu werden (das Meldeverfahren), Fehler in den Sachinformationen, die in der Entscheidung enthalten sind, zu korrigieren, dass Entscheidungen begründet und einzeln mitgeteilt werden müssen und dass Sie gegen Entscheidungen Berufung einlegen können, wenn Sie glauben, dass sie nicht auf der richtigen Grundlage getroffen wurden.

Daher hat das dänische Parlament eine besondere Rechtsgrundlage für die vorläufigen Vermögensbewertungen geschaffen, die die vorläufigen Bewertungen von der Anhörung der Parteien und vom Erfordernis der Begründung befreit und die Entscheidungen von der Anfechtbarkeit ausnimmt.

Die vorläufigen Bescheide werden maschinell erstellt und es ist bekannt, dass nicht alle relevanten Sachinformationen in das System implementiert sind, das die vorläufigen Bescheide erstellt. Mit anderen Worten: Die Bescheide sind zugegebenermaßen fehlerhaft, aber da dem Staat die Einnahmen fehlen, können sie eingezogen werden - und zwar ohne dass die Bürger die Grundlage für den Bescheid kennen oder gegen die Entscheidung Einspruch erheben können.

Die Politiker sagen uns, dass wir uns auf eine abschließende Bewertung und eine anschließende Regulierung verlassen können. Die Begründung der Politiker muss sein, dass das Geld besser in der Tasche des Staates als in der Tasche der Bürger ist, während sie an einem System arbeiten, das tatsächlich funktioniert.

Und es ist nicht nur die Berechnungsgrundlage, die das Problem darstellt. Die Fälle, in denen SKAT die Steuer des Voreigentümers und vielleicht auch die der Nachbarn eintreibt, wenn die Immobilie unterteilt wurde, häufen sich.

Am 3. April 2024 kritisierte der Ombudsmann die Qualität der vorläufigen Bewertungen von Eigenheimen im Jahr 2022. In der Schlussfolgerung heißt es

"Es ist ein grundlegender Bestandteil der Tätigkeit von öffentlichen Verwaltungsbehörden, dass sie so organisiert und durchgeführt werden, dass das Vertrauen der Öffentlichkeit so weit wie möglich gefördert wird. Die Veröffentlichung der stark verzerrten Vorbescheide war meines Erachtens nicht geeignet, das Vertrauen in die Steuerbehörden zu fördern. Eine zusätzliche vorherige Qualitätssicherung hätte auch dazu beigetragen, die in den einleitenden Bemerkungen zum Gesetzentwurf des ursprünglichen Vermögensbewertungsgesetzes (Gesetzentwurf Nr. L 211 vom 3. Mai 2017) genannten Ziele des Vertrauens besser zu verwirklichen: "Das Vertrauen in die öffentlichen Vermögensbewertungen muss wiederhergestellt werden. Die Bewertungen waren zu ungenau, inkonsistent und undurchsichtig. Eigentümer und Hausbesitzer müssen bessere und genauere Bewertungen erhalten."

Und wie gedenkt das dänische Amt für Wertermittlung diese harsche Kritik umzusetzen, jetzt, da es Zeit für die vorläufigen Bewertungen von Gewerbeimmobilien im Jahr 2024 ist?

Nachdem wir Antworten auf eine große Anzahl von Auskunftsersuchen erhalten haben, die von professionellen Immobilienbesitzern bis hin zu Wohnungsbaugesellschaften gestellt wurden, ist klar, dass sich nichts geändert hat. 

In dem Standardschreiben, das das dänische Schätzungsamt mit allen Entscheidungen über den Zugang zu Dokumenten verschickt, heißt es, dass Sie Zugang zu einer Datendatei (json) erhalten. Bei einer größeren Immobilie sind das etwa 700 Seiten mit Datencodes, die nur vom Bewertungssystem gelesen werden können. Es wird jedoch ein Leseleitfaden mitgeliefert, der Ihnen - zusammen mit einer Ausbildung als Programmierer - das Lesen erleichtern kann oder auch nicht. Die Agentur betont, dass es kein Recht auf eine Anhörung oder eine Rechtfertigung gibt, da es nichts anderes gibt als das maschinell erzeugte Material.

Daher gibt es für den Eigentümer immer noch keine wirkliche Möglichkeit zu beurteilen, welche Informationen in die Bewertung einfließen, und das Vertrauen in die Bewertungsbehörden und das System ist dahin. 

Können wir nicht Einblick in die Informationen erhalten, mit denen das System gefüttert wurde, um die Bewertungen vorzunehmen, fragt sich der hartnäckige Leser? Leider nein, denn das Recht auf Zusammenstellung von Datenbanken (Datenextraktion) gemäß § 11 des Gesetzes über den Zugang der Öffentlichkeit verlangt, dass es möglich sein muss, die Daten mit wenigen einfachen Befehlen zusammenzustellen, um die Ressourcenbelastung der öffentlichen Verwaltung zu minimieren. Diese Möglichkeit ist nicht in das Bewertungssystem eingebaut. Aufgrund der Komplexität der Daten und der Schwierigkeit, herauszufinden, welcher Modelllauf verwendet wurde und welche Anreicherungen, Korrekturen und Berichtigungen nachträglich an den Daten vorgenommen wurden, kann der Bürger von diesem sehr grundlegenden Recht im Gesetz über den Zugang der Öffentlichkeit zu Informationen keinen Gebrauch machen.

Oft wurde ich während des Prozesses von freundlichen Mitarbeitern der Agentur angerufen, die nur einige Informationen von mir benötigten, damit sie aus den verschiedenen Vorlagen für Standardentscheidungen, die sie entwickelt hatten, auswählen konnten. Meine Anfrage musste in eine der vordefinierten Kategorien der teilweisen Verweigerung des Zugangs zu Dokumenten passen, die sie zur Hand hatten. Dennoch war es notwendig, einen Teil des Materials auf dem Postweg zu versenden, da offenbar etwas mit der Datei nicht stimmte, die immer wieder ausfiel.

Vor der nächsten Parlamentswahl würde ich gerne erfahren, ob dies die Rechtslage war, die das dänische Parlament anstrebte, als es die Vorschriften zur Begrenzung der für die Bearbeitung von Vorbescheiden durch die Steuerbehörden erforderlichen Ressourcen in Betracht zog. Hätten sie dieselbe Entscheidung getroffen, wenn sie gewusst hätten, dass die Verringerung des Verwaltungsaufwands für den öffentlichen Sektor die Anreize für korrekte und nachvollziehbare Entscheidungen erheblich schwächen würde - die Bürger müssen die Entscheidungen nicht verstehen und sie können sie ohnehin nicht anfechten? Hätten sie das Gesetz verabschiedet, wenn sie darauf hingewiesen worden wären, dass es bei den Ausnahmen vom Gesetz über die öffentliche Verwaltung um wesentliche rechtliche Garantien geht, die von grundlegender Bedeutung für unser Vertrauen sind, dass die Entscheidungen, die wir vom öffentlichen Sektor erhalten, korrekt und für den Empfänger nachvollziehbar sind?

Hat jemand den Verwaltungsaufwand für die betroffenen Bürger bedacht - seien es Mieter, Genossenschaftsbesitzer, Hausbesitzer, Geschäftsinhaber oder Vermieter? Formal besteht im Gesetzgebungsverfahren die Pflicht dazu, aber wurde das Parlament vor der Verabschiedung des Gesetzes genau informiert?

Wenn Sie von der SKAT-Immobilienbewertung betroffen sind, gibt es nur eines zu tun: Suchen Sie sich einen qualifizierten Berater. Vorerst wird die Abgabe auf dieser Grundlage laufen, bis die Bewertungsagentur die Berechnung der Bewertungen abgeschlossen hat, aber was werden Sie tatsächlich zahlen müssen? In der Zwischenzeit müssen die Eigentümer ihr Bestes tun, um mit den Bewohnern und gewerblichen Mietern umzugehen, die im Grunde nicht wissen, wie sich das neue Steuersystem auf ihre Finanzen auswirken wird, und die vielleicht nicht einmal mehr in der Immobilie wohnen, wenn die korrekte Bewertung auf dem Schreibtisch des Eigentümers landet, wahrscheinlich im Jahr 2025.

Und das ist ein weiteres großes Problem im Hinblick auf die Rechtssicherheit.